PÄrdodot cirsmu, efektÄ«vÄ nodokļa likme ir 7.5%. PÄrdodot meža zemi ā 25.5% no kapitÄla pieauguma. StarpÄ«bu nosaka viens juridisks jautÄjums: ko Ä«sti jÅ«s pÄrdodat. Izskaidrojam abus režīmus ar piemÄriem.
KÄpÄc 7.5% un 25.5% ir divas dažÄdas pasaules
Meža Ä«paÅ”nieks, kurÅ” nolemj pÄrdot, parasti domÄ vienu lietu: Ā«man pieder mežs, es to pÄrdoÅ”uĀ». Bet nodokļu sistÄma Å”o vienu lÄmumu sadala divos pilnÄ«gi atŔķirÄ«gos režīmos. No tÄ, kuru ceļu izvÄlaties, ir atkarÄ«gs, vai valstij atdosiet 7.5% vai 25.5%.
Pirmais režīms: jÅ«s pÄrdodat cirsmu ā augoÅ”u mežu kÄ izejvielu. Å eit darbojas vienkÄrÅ”s mehÄnisms: pircÄjs ietur 10% IIN, no kura 25% ir attiecinÄmie izdevumi, tÄtad efektÄ«vÄ likme ir 7.5% no darÄ«juma summas. NekÄdu deklarÄciju, nekÄdu reÄ£istrÄciju ā ja vien 12 mÄneÅ”os veicat tikai vienu darÄ«jumu.
Otrais režīms: jÅ«s pÄrdodat meža zemi kÄ nekustamo Ä«paÅ”umu. Tas ir kapitÄla aktÄ«vs, un no 2025. gada ienÄkumam no tÄ pÄrdoÅ”anas piemÄro 25.5% IIN likmi (iepriekÅ” 20%). Apliek nevis visu summu, bet starpÄ«bu starp pÄrdoÅ”anas un iegÄdes vÄrtÄ«bu. Un Å”eit parÄdÄs iespÄja nemaksÄt neko ā ja Ä«paÅ”ums piederÄjis ilgÄk par 5 gadiem un bijis vienÄ«gais.
PraksÄ daudzi Ä«paÅ”nieki Å”os divus režīmus sajauc. RezultÄts ā vai nu pÄrmaksÄ, vai arÄ« nonÄk VID redzeslokÄ ar nepieteiktu saimniecisko darbÄ«bu. Å ajÄ rakstÄ izskatÄm abus režīmus soli pa solim ar konkrÄtiem cipariem.
PÄrdod cirsmu (augoÅ”u mežu): 7.5% bez galvassÄpÄm
Ja esat fiziska persona, kurai nav reÄ£istrÄta saimnieciskÄ darbÄ«ba mežizstrÄdÄ, un pÄrdodat cirsmu ā augoÅ”u mežu ā juridiskai personai (mežizstrÄdes uzÅÄmumam), shÄma ir vienkÄrÅ”a:
PircÄjs ietur IIN 10% apmÄrÄ no ienÄkuma. Bet pirms tam no izmaksÄjamÄs summas atskaita 25% kÄ attiecinÄmos izdevumus. RezultÄtÄ no darÄ«juma summas tiek ieturÄti 7.5%. JÅ«s saÅemat neto summu uz rokas, un pienÄkums maksÄt nodokli ir izpildÄ«ts ā pircÄjs to nomaksÄ VID jÅ«su vietÄ.
PiemÄrs: pÄrdodat cirsmu par ā¬20 000. PircÄjs atskaita 25% (ā¬5 000) kÄ attiecinÄmos izdevumus. Paliek ā¬15 000, no kuriem ietur 10% = ā¬1 500. JÅ«s saÅemat ā¬18 500. EfektÄ«vÄ likme: 7.5%.
Å is režīms darbojas ar vienu bÅ«tisku nosacÄ«jumu: 12 mÄneÅ”u periodÄ drÄ«kst bÅ«t tikai viens Å”Äds darÄ«jums. Ja 12 mÄneÅ”os pÄrdodat divas vai vairÄk cirsmas, VID jÅ«s uzskata par saimnieciskÄs darbÄ«bas veicÄju. Tas nozÄ«mÄ progresÄ«vo IIN likmi (20% lÄ«dz ā¬20 004; 23% lÄ«dz ā¬78 100) un, iespÄjams, PVN reÄ£istrÄciju, ja darÄ«jumu summa pÄrsniedz ā¬50 000.
VÄl viena nianse: ja pÄrdodat kokmateriÄlus (jau sagatavotus, nevis augoÅ”u mežu), attiecinÄmo izdevumu norma ir 50%, nevis 25%. TÄdÄ gadÄ«jumÄ efektÄ«vÄ likme ir tikai 5%.
PÄrdod zemi ar mežu: 25.5% no kapitÄla pieauguma
Kad pÄrdodat meža zemi kÄ nekustamo Ä«paÅ”umu (nevis cirsmu kÄ izejvielu), stÄjas spÄkÄ kapitÄla pieauguma nodoklis. No 2025. gada likme ir paaugstinÄta no 20% uz 25.5%.
Apliekamais objekts nav visa pÄrdoÅ”anas summa, bet gan kapitÄla pieaugums ā starpÄ«ba starp pÄrdoÅ”anas cenu un iegÄdes vÄrtÄ«bu. PiemÄram, ja zemi iegÄdÄjÄties par ā¬30 000 un pÄrdodat par ā¬80 000, kapitÄla pieaugums ir ā¬50 000, un nodoklis ā ā¬12 750 (25.5%).
IegÄdes vÄrtÄ«bas noteikÅ”ana ir atkarÄ«ga no tÄ, kÄ zeme iegÅ«ta. Ja pirkta ā izmanto pirkuma lÄ«guma summu. Ja mantota ā kadastrÄlo vÄrtÄ«bu uz mantojuma atstÄÅ”anas brÄ«di. Ja dÄvinÄta ā kadastrÄlo vÄrtÄ«bu. Å Ä«s nianses bÅ«tiski ietekmÄ gala aprÄÄ·inu, tÄpÄc pirms pÄrdoÅ”anas vÄrts konsultÄties ar VID vai grÄmatvedi.
Bet ir svarÄ«gs atbrÄ«vojums. IIN no kapitÄla pieauguma NAV jÄmaksÄ, ja izpildÄs divi nosacÄ«jumi vienlaikus: (1) Ä«paÅ”ums piederÄjis pÄrdevÄjam ilgÄk par 5 gadiem, un (2) Å”o 5 gadu laikÄ tas bijis pÄrdevÄja vienÄ«gais nekustamais Ä«paÅ”ums. Å is izÅÄmums attiecas arÄ« uz meža zemi ā ja jums pieder tikai viens meža gabals un esat to turÄjis 5+ gadus, pÄrdodot to, nodoklis nav jÄmaksÄ vispÄr.
Liela daļa Latvijas meža Ä«paÅ”nieku dzÄ«vo tieÅ”i Å”ajÄ situÄcijÄ ā viens Ä«paÅ”ums, mantots vai iegÄdÄts sen. Bet ja paralÄli pieder vÄl kÄds nekustamais Ä«paÅ”ums (dzÄ«voklis, mÄja, cits zemes gabals), atbrÄ«vojums zÅ«d, un jÄrÄÄ·inÄs ar 25.5% likmi.
TrÄ«s scenÄriji ar cipariem
Lai atŔķirÄ«bas bÅ«tu skaidrÄkas, aplÅ«kosim trÄ«s tipiskus scenÄrijus.
ScenÄrijs A: JÄnis pÄrdod cirsmu par ā¬25 000. Nav reÄ£istrÄjis saimniecisko darbÄ«bu, darÄ«jums ir vienÄ«gais 12 mÄneÅ”os. PircÄjs ietur 7.5% ā ā¬1 875. JÄnis saÅem ā¬23 125. NekÄdu deklarÄciju. Viss legÄli.
ScenÄrijs B: Anna pÄrdod meža zemi par ā¬90 000. Zemi iegÄdÄjusies 2019. gadÄ par ā¬40 000. KopÅ” 2021. gada viÅai pieder arÄ« dzÄ«voklis RÄ«gÄ, tÄtad atbrÄ«vojums par vienÄ«go Ä«paÅ”umu nedarbojas. KapitÄla pieaugums: ā¬90 000 ā ā¬40 000 = ā¬50 000. Nodoklis 25.5%: ā¬12 750. JÄiesniedz kapitÄla pieauguma deklarÄcija VID.
ScenÄrijs C: PÄteris pÄrdod meža zemi par ā¬70 000. Zeme mantota no tÄva 2017. gadÄ, kadastrÄlÄ vÄrtÄ«ba toreiz ā¬25 000. KopÅ” mantojuma saÅemÅ”anas PÄterim tas ir vienÄ«gais nekustamais Ä«paÅ”ums. ÄŖpaÅ”umÄ vairÄk nekÄ 5 gadi + vienÄ«gais Ä«paÅ”ums = atbrÄ«vojums. Nodoklis: ā¬0. ArÄ« deklarÄcija jÄiesniedz, bet maksÄt nevajag.