Древесина или земля: какой налог платить при продаже леса?

Почему 7.5% и 25.5% — две разные вселенные

Владелец леса, решивший продать, обычно думает одно: «у меня есть лес, я его продам». Но налоговая система делит это одно решение на два совершенно разных режима. От того, какой путь вы выберете, зависит, отдадите ли вы государству 7.5% или 25.5%.

Первый режим: вы продаёте лес на корню — растущий лес как сырьё. Здесь работает простой механизм: покупатель удерживает 10% подоходного налога (IIN), из которых 25% — относимые расходы. Эффективная ставка — 7.5% от суммы сделки. Никаких деклараций, никакой регистрации — если в течение 12 месяцев совершается только одна сделка.

Второй режим: вы продаёте лесную землю как недвижимость. Это капитальный актив, и с 2025 года доход от его продажи облагается IIN по ставке 25.5% (ранее 20%). Облагается не вся сумма, а разница между ценой продажи и стоимостью приобретения. И здесь появляется возможность не платить ничего — если недвижимость была в собственности более 5 лет и являлась единственной.

На практике многие владельцы путают эти два режима. Результат — либо переплата, либо попадание в поле зрения VID с незарегистрированной хозяйственной деятельностью. В этой статье разбираем оба режима шаг за шагом с конкретными цифрами.

Продажа леса на корню: 7.5% без головной боли

Если вы физическое лицо без зарегистрированной хозяйственной деятельности в лесозаготовке и продаёте лес на корню юридическому лицу (лесозаготовительной компании), схема проста:

Покупатель удерживает IIN в размере 10% от дохода. Но перед этим из выплачиваемой суммы вычитаются 25% как относимые расходы. В результате от суммы сделки удерживается 7.5%. Вы получаете чистую сумму на руки, и обязанность по уплате налога исполнена — покупатель перечисляет его в VID за вас.

Пример: продаёте лес на корню за €20 000. Покупатель вычитает 25% (€5 000) как относимые расходы. Остаётся €15 000, из которых удерживается 10% = €1 500. Вы получаете €18 500. Эффективная ставка: 7.5%.

Этот режим работает при одном важном условии: в течение 12 месяцев может быть только одна такая сделка. Если за 12 месяцев вы продаёте две или более делянки, VID считает вас лицом, ведущим хозяйственную деятельность. Это означает прогрессивную ставку IIN (20% до €20 004; 23% до €78 100) и, возможно, регистрацию плательщиком НДС, если сумма сделок превышает €50 000.

Ещё один нюанс: если вы продаёте уже заготовленную древесину, а не лес на корню, норма относимых расходов составляет 50%, а не 25%. В этом случае эффективная ставка — всего 5%.

Продажа земли с лесом: 25.5% от прироста капитала

Когда вы продаёте лесную землю как недвижимость (а не древесину как сырьё), вступает в силу налог на прирост капитала. С 2025 года ставка повышена с 20% до 25.5%.

Облагается не вся сумма продажи, а прирост капитала — разница между ценой продажи и стоимостью приобретения. Например, если земля куплена за €30 000 и продана за €80 000, прирост капитала составляет €50 000, налог — €12 750 (25.5%).

Определение стоимости приобретения зависит от способа получения земли. Если куплена — используется сумма из договора купли-продажи. Если унаследована — кадастровая стоимость на момент открытия наследства. Если подарена — кадастровая стоимость. Эти нюансы существенно влияют на итоговый расчёт, поэтому перед продажей стоит проконсультироваться с VID или бухгалтером.

Но есть важное освобождение. IIN с прироста капитала НЕ уплачивается, если одновременно выполняются два условия: (1) недвижимость находилась в собственности продавца более 5 лет, и (2) в течение этих 5 лет она была единственной недвижимостью продавца. Это исключение распространяется и на лесную землю — если у вас только один лесной участок и вы владели им 5+ лет, при продаже налог не платится вообще.

Значительная часть латвийских лесовладельцев живёт именно в такой ситуации — один участок, унаследованный или купленный давно. Но если параллельно в собственности есть другая недвижимость (квартира, дом, другой земельный участок), освобождение теряется, и нужно рассчитывать на ставку 25.5%.

Три сценария с цифрами

Чтобы различия стали яснее, рассмотрим три типичных сценария.

Сценарий А: Янис продаёт лес на корню за €25 000. Хозяйственная деятельность не зарегистрирована, сделка единственная за 12 месяцев. Покупатель удерживает 7.5% — €1 875. Янис получает €23 125. Никаких деклараций. Всё законно.

Сценарий Б: Анна продаёт лесную землю за €90 000. Земля куплена в 2019 году за €40 000. С 2021 года у неё также есть квартира в Риге — освобождение по единственному объекту не действует. Прирост капитала: €90 000 – €40 000 = €50 000. Налог 25.5%: €12 750. Необходимо подать декларацию о приросте капитала в VID.

Сценарий В: Пётр продаёт лесную землю за €70 000. Земля унаследована от отца в 2017 году, кадастровая стоимость на тот момент €25 000. С момента получения наследства это единственная недвижимость Петра. В собственности более 5 лет + единственный объект = освобождение. Налог: €0. Декларацию подать нужно, но платить не придётся.