Древесина или земля: какой налог платить при продаже леса?

Почему 7.5% и 25.5% — две разные вселенные

Владелец леса, решивший продать, обычно думает одно: «у меня есть лес, я его продам». Но налоговая система делит это одно решение на два совершенно разных режима. От того, какой путь вы выберете, зависит, отдадите ли вы государству 7.5% или 25.5%.

Первый режим: вы продаёте лес на корню — растущий лес как сырьё. Здесь работает простой механизм: покупатель удерживает 10% подоходного налога (IIN), из которых 25% — относимые расходы. Эффективная ставка — 7.5% от суммы сделки. Никаких деклараций, никакой регистрации — если в течение 12 месяцев совершается только одна сделка.

Второй режим: вы продаёте лесную землю как недвижимость. Это капитальный актив, и с 2025 года доход от его продажи облагается IIN по ставке 25.5% (ранее 20%). Облагается не вся сумма, а разница между ценой продажи и стоимостью приобретения. И здесь появляется возможность не платить ничего — если недвижимость была в собственности более 5 лет и являлась единственной.

На практике многие владельцы путают эти два режима. Результат — либо переплата, либо попадание в поле зрения VID с незарегистрированной хозяйственной деятельностью. В этой статье разбираем оба режима шаг за шагом с конкретными цифрами.

Продажа леса на корню: 7.5% без головной боли

Если вы физическое лицо без зарегистрированной хозяйственной деятельности в лесозаготовке и продаёте лес на корню юридическому лицу (лесозаготовительной компании), схема проста:

Покупатель удерживает IIN в размере 10% от дохода. Но перед этим из выплачиваемой суммы вычитаются 25% как относимые расходы. В результате от суммы сделки удерживается 7.5%. Вы получаете чистую сумму на руки, и обязанность по уплате налога исполнена — покупатель перечисляет его в VID за вас.

Пример: продаёте лес на корню за €20 000. Покупатель вычитает 25% (€5 000) как относимые расходы. Остаётся €15 000, из которых удерживается 10% = €1 500. Вы получаете €18 500. Эффективная ставка: 7.5%.

С количеством сделок нужно обращаться осторожно. По разъяснению VID, если за 12 месяцев совершено не менее двух сделок с лесом на корню или лесоматериалами, их могут счесть хозяйственной деятельностью в понимании закона о НДС. Если общая стоимость этих сделок превышает €50 000, лицо, не зарегистрированное плательщиком НДС, обязано уплатить НДС с суммы превышения.

Это вопрос НДС, а не автоматическая переквалификация подоходного налога. Но если сделки становятся регулярными и по существу образуют хозяйственную деятельность, меняется весь режим: доход облагается по прогрессивной ставке IIN, которая с 1 января 2025 года составляет 25,5 % для части годового дохода до €105 300 и 33 % для части свыше. Если планируете больше одной сделки в год, ситуацию стоит уточнить в VID до второй сделки, а не после неё.

Ещё один нюанс: если вы продаёте уже заготовленную древесину, а не лес на корню, норма относимых расходов составляет 50%, а не 25%. В этом случае эффективная ставка — всего 5%.

Продажа земли с лесом: 25.5% от прироста капитала

Когда вы продаёте лесную землю как недвижимость (а не древесину как сырьё), вступает в силу налог на прирост капитала. С 2025 года ставка повышена с 20% до 25.5%.

Облагается не вся сумма продажи, а прирост капитала — разница между ценой продажи и стоимостью приобретения. Например, если земля куплена за €30 000 и продана за €80 000, прирост капитала составляет €50 000, налог — €12 750 (25.5%).

Определение стоимости приобретения зависит от способа получения земли. Если куплена — используется сумма из договора купли-продажи. Если унаследована — кадастровая стоимость на момент открытия наследства. Если подарена — кадастровая стоимость. Эти нюансы существенно влияют на итоговый расчёт, поэтому перед продажей стоит проконсультироваться с VID или бухгалтером.

Но есть важное освобождение. IIN с прироста капитала не уплачивается, если одновременно выполняются два условия: (1) недвижимость находилась в вашей собственности более 60 месяцев, и (2) в течение последних 60 месяцев до отчуждения она была единственным зарегистрированным в Земельной книге объектом. Это исключение распространяется и на лесную землю — если у вас только один лесной участок и вы владели им 5+ лет, при продаже налог не платится вообще.

Решающим оказывается одно техническое обстоятельство, которое легко упустить: 60 месяцев считаются со дня регистрации объекта в Земельной книге, а не с договора купли-продажи или фактической передачи. VID подчёркивает это отдельно. Если вы унаследовали лес шесть лет назад, а в Земельную книгу внесли три года назад, для освобождения считаются три.

Значительная часть латвийских лесовладельцев живёт именно в такой ситуации — один участок, унаследованный или купленный давно. Но если параллельно в собственности есть другая недвижимость (квартира, дом, другой земельный участок), это освобождение не работает, и нужно рассчитывать на ставку 25.5%.

Есть и третий путь, о котором знают реже. Если единственная недвижимость зарегистрирована в Земельной книге менее 60 месяцев, доход всё равно не облагается, если он в полном объёме заново вложен в функционально аналогичную недвижимость в течение 12 месяцев до или после отчуждения. Для владельца леса, который продаёт один участок, чтобы купить другой, это может оказаться решающим.

Три сценария с цифрами

Чтобы различия стали яснее, рассмотрим три типичных сценария.

Сценарий А: Янис продаёт лес на корню за €25 000. Хозяйственная деятельность не зарегистрирована, сделка единственная за 12 месяцев. Покупатель удерживает 7.5% — €1 875. Янис получает €23 125. Никаких деклараций. Всё законно.

Сценарий Б: Анна продаёт лесную землю за €90 000. Земля куплена в 2019 году за €40 000. С 2021 года у неё также есть квартира в Риге — освобождение по единственному объекту не действует. Прирост капитала: €90 000 – €40 000 = €50 000. Налог 25.5%: €12 750. Необходимо подать декларацию о приросте капитала в VID.

Сценарий В: Пётр продаёт лесную землю за €70 000. Земля унаследована от отца в 2017 году и тогда же зарегистрирована в Земельной книге, кадастровая стоимость на тот момент €25 000. С момента получения наследства это единственная недвижимость Петра. В Земельной книге более 60 месяцев + единственный объект = освобождение. Налог: €0. И поскольку доход не облагается, декларацию о приросте капитала подавать не нужно вообще.

Источники

• Разъяснение VID «Kādi nodokļi privātpersonai jāmaksā no cirsmu pārdošanas» (LV portāls, 06.11.2025) — ПНН 10 %, нормы расходов 25 % и 50 %, условия НДС и то, кто удерживает налог.
• VID — Подоходный налог с прироста капитала — условия освобождения, отсчёт 60 месяцев с регистрации в Земельной книге, порядок декларирования.
• VID — Ставки подоходного налога с населения — прогрессивные ставки 25,5 % и 33 %, прирост капитала 25,5 %.
• Министерство финансов — о декларировании прироста капитала — если доход не облагается, декларацию подавать не нужно.
• Закон «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli», пункт 33 части первой статьи 9 (likumi.lv).

Оговорка

Исправление 11.08.2026. Предыдущая редакция этой статьи указывала устаревшие прогрессивные ставки ПНН (20 % до €20 004; 23 % до €78 100) — с 1 января 2025 года они составляют 25,5 % и 33 %. Также две сделки за 12 месяцев описывались как автоматическая переквалификация в хозяйственную деятельность, тогда как VID относит это к пониманию закона о НДС, и утверждалось, что при освобождении декларацию всё же нужно подать — на самом деле не нужно. Добавлены отсчёт 60 месяцев с регистрации в Земельной книге и освобождение при реинвестировании.

Этот текст не является налоговой консультацией. Ставки и условия могут меняться, а индивидуальная ситуация может требовать иной трактовки. До сделки проконсультируйтесь с лицензированным налоговым консультантом или подайте предварительный запрос в VID через систему EDS.