Большинство латвийских владельцев леса теряют деньги в налогах не из-за высокой ставки, а из-за неправильно выбранного режима. Cirsma и kokmateriāli — это юридически разные сделки с разными вычетами. Пять реальных сценариев с цифрами и ссылками на закон.
Кого это касается и в каком масштабе
Лесная сделка физлица в Латвии облагается подоходным налогом — но итоговую сумму определяет не ставка, а форма сделки. Cirsma — продажа права на рубку стоящего леса — и продажа заготовленных брёвен — две юридически разные операции с нормированными вычетами 25 % и 50 % соответственно. Обязательная регистрация плательщиком PVN наступает при обороте 50 000 € в скользящем 12-месячном окне. В нашей выборке VMD этот уровень достигается уже на 75-м перцентиле — каждая четвёртая частная сделка с лесом туда попадает. При непрерывном владении от 60 месяцев часть собственников вправе задекларировать доход вообще без налога.
Ключевые выводы
- Cirsma (§11.9) и kokmateriāli (§11.8) — два разных налоговых режима: вычет 25 % или 50 %
- Эффективная ставка: 15 % от брутто (cirsma) против 10 % (kokmateriāli)
- Регистрация плательщиком PVN обязательна с 50 000 € оборота; на медианной сделке порог не достигается, на 75-м перцентиле — да
- Владение от 60 месяцев может дать полное освобождение от IIN
- SIA окупается от 150 000 € в год или при консолидации портфеля
Cirsma и kokmateriāli — это две разные сделки
Многие владельцы используют слово «cirsma» как синоним «продать лес». Юридически это неверно. То, что именно вы передаёте покупателю, определяет налоговый режим, набор документов и порой даже право собственности на землю.
Cirsma — продажа права срубить определённый объём стоящего на корню леса. Покупатель приходит с харвестером, срубает и вывозит; деньги поступают ещё до рубки первого дерева или траншами по этапам. Земля остаётся за продавцом. Kokmateriāli — продажа уже срубленных брёвен: сначала владелец или подрядчик валит лес, сортирует на сортименты и складирует у дороги, и только затем покупатель забирает партии и платит за каждый m³ по сорту. Продажа всего кадастра вместе с землёй — третья, самостоятельная категория, регулируемая §11 IIN likums и облагаемая налогом на прирост капитала с 60-месячным правилом владения.
Большинство частных продавцов выбирают cirsma: этот вариант не требует капитальных вложений в технику и логистику. Налоговый режим у kokmateriāli обычно выгоднее, но сопряжён с операционными требованиями. Оба разбираем ниже.
Базовый случай: продажа cirsma (§11.9 IIN likums)
При продаже cirsma выручка считается доходом от прироста капитала. Применяется специальная ставка по §15 IIN likums; в расчётах используем рабочее значение 20 %, актуальное на 2025–2026 годы, но окончательное число на дату сделки следует подтвердить в VID. Налогооблагаемая база — это выручка за вычетом расходов, и здесь у владельца есть выбор: нормированный вычет 25 % без подтверждающих документов или документированные расходы, если они превышают 25 % выручки (разметка участка, кадастровые работы, инвентаризация VMD, юридические услуги, подготовка документов).
При норме 25 % эффективная нагрузка считается прямым умножением:
20 % × (1 − 0,25) = 15 % от валовой выручки.
Из 40 000 € выручки в бюджет уходит около 6 000 €, на руки — 34 000 €. Если у владельца есть чеки на 15 000 € расходов — 37,5 % от 40 000 € выручки — их выгоднее заявить вместо стандартной нормы: эффективная ставка падает до 20 % × 62,5 % = 12,5 %.
Цитируемый блок. По §11.9 IIN likums продажа cirsma в Латвии облагается 20 % налогом на прирост капитала (рабочее значение 2025–2026 гг.) после вычета нормированных расходов 25 % — эффективная нагрузка 15 % от брутто (VID, vid.gov.lv).
Альтернатива: продажа kokmateriāli (§11.8 IIN likums)
При продаже заготовленной древесины нормированный вычет другой — 50 %. Он компенсирует фактические затраты на заготовку: харвестер-подрядчика, форвардер, дороги, складирование и сортировку на сортименты.
При норме 50 % эффективная нагрузка составляет:
20 % × (1 − 0,50) = 10 % от валовой выручки.
На тех же 40 000 € выручки налог получается 10 % против 15 % — разница 2 000 € в пользу kokmateriāli. Но это сравнение чисто арифметическое. На практике продавец kokmateriāli сам организует заготовку или нанимает подрядчика (18–25 € за m³), сам платит за вывоз к дороге (4–8 € за m³), сам сортирует на сортименты (хвойный пиловочник — премиальный и стандарт, целлюлозное сырьё, фанерный кряж) и ведёт документооборот по каждой партии для VID. Харвестер-подрядчик обычно берёт 22–28 € за m³ — это съедает около 30 % выручки. Если подрядчик нанят без официального договора, такие затраты к вычету не примут.
Простой принцип: kokmateriāli выгоднее по налогам только тогда, когда владелец лично или через доверенного подрядчика заготавливает лес и доставляет к дороге. В остальных случаях cirsma при норме 25 % проще, а чистый результат почти тот же.
Освобождение от налога: 60-месячное правило
§9 первая часть, пункт 33 IIN likums даёт важное освобождение для лесного собственника. Если лесная собственность находится у владельца 60 и более месяцев на дату продажи cirsma, и доход не имеет признаков предпринимательской деятельности (нерегулярная сделка, не более 1–2 cirsma в год), выручка может быть освобождена от налога полностью. Это особенно актуально для тех, кто получил лес по реституции 1990-х или унаследовал участок от родителей.
Три оговорки определяют исход. Период владения считается с момента регистрации в Земельной книге (Zemesgrāmata), а не с фактической передачи: если документы были на руках 4 года, а регистрация прошла 3 года назад, для 60-месячного правила учитываются 3. Унаследованная собственность сохраняет период владения наследодателя — наследник не «обнуляет счётчик» в момент получения. При продаже всего кадастра с землёй действует аналогичное правило, но с дополнительным условием: участок не должен использоваться в предпринимательской деятельности.
При сомнениях по конкретной сделке VID выдаёт консультацию в течение 30–60 дней по запросу через EDS. Крупная сделка без такого предварительного ответа — рискованный шаг.
Порог PVN 50 000 €
PVN (НДС) — отдельная тема, никак не связанная с IIN. По §59 закона «Pievienotās vērtības nodokļa likums» физическое или юридическое лицо обязано зарегистрироваться плательщиком PVN, если общая сумма облагаемых сделок в скользящем 12-месячном окне превысила 50 000 €. Сделки с cirsma в общем случае ни под одно освобождение не подпадают. Стандартная ставка PVN в Латвии — 21 %.
Что этот порог значит в реальных числах: в нашей выборке VMD медианный спелый частный кадастр составляет 2,7 га, или 534 m³, — выручка 35 000–43 000 € в зависимости от породы и сортиментов, порог ещё не достигается. На 75-м перцентиле объём уже 1 065 m³, что даёт 69 000–85 000 € — выше порога. На 90-м перцентиле — 2 351 m³, или 153 000–188 000 €. Практически это означает, что владелец частного леса среднего размера с массивом спелого древостоя 4–5 га с высокой вероятностью пробивает 50 000 € уже первой сделкой.
После регистрации операционная модель сделки меняется. К цене добавляется 21 %; покупатель-юрлицо принимает PVN к вычету у себя, поэтому для продавца это нейтрально. Одновременно появляется право на возмещение PVN с расходов (харвестер, дороги, юристы) и обязанность подавать ежемесячные или ежеквартальные декларации в зависимости от оборота — в том числе в периодах без сделок. Деактивировать регистрацию можно, если оборот 12 месяцев подряд остаётся ниже порога, но процедура занимает 1–3 месяца.
Цитируемый блок. В Латвии регистрация плательщиком PVN становится обязательной, когда сумма облагаемых сделок в скользящем 12-месячном окне превышает 50 000 € (§59 Pievienotās vērtības nodokļa likums). 75-й перцентиль нашей выборки VMD — 1 065 m³, выручка 69 000–85 000 € — уже превышает этот порог.
Когда начинается смысл SIA
При устойчивом годовом обороте 1 500–2 500 m³ (100–200 тыс. € выручки в год) рассмотрите корпоративную структуру. Латвийский SIA с 2018 года работает по режиму UIN — налогу на прибыль предприятий — с тремя ключевыми чертами.
Первая: 0 % налога на нераспределённую прибыль. Пока деньги остаются на счету компании и реинвестируются (покупка соседнего участка, инфраструктура, оборудование), налога нет. Вторая: при выводе дивидендов ставка UIN 20 % применяется к брутто-базе с коэффициентом 1,25 — это даёт эффективно около 25 % от чистой выплаты. Это близко к нагрузке физлица на cirsma, но позволяет распределить налоговое бремя во времени. Третья: чёткое разделение личных и предпринимательских активов — лесной массив на балансе SIA является отдельным субъектом права, и личные риски владельца (развод, наследство, банкротство) не затрагивают актив напрямую.
Минусы появляются с обратной стороны. Содержание SIA — 100–250 € в месяц на бухгалтерию, 300–800 € на годовую отчётность плюс регистрационные пошлины. При наличии предпринимательской деятельности добавляются прозрачность бенефициара в Lursoft и социальные платежи при наличии директора-резидента. Главное: 60-месячное освобождение на юридические лица не распространяется вовсе.
Простой ориентир для решения: выручка до 30–50 тыс. € в год при эпизодических продажах — физлицо со стандартной нормой расходов. От 50–150 тыс. € в год — физлицо плюс регистрация PVN. От 150 тыс. € в год или при планах консолидировать портфель 100+ га — SIA на режиме UIN и бухгалтер на ставке.
Пять реальных сценариев
Все примеры основаны на распределении частных кадастров в нашей выборке VMD — 81 575 спелых частных кадастров. Средние цены на корню в 2026 году: хвойный пиловочник 75 €/m³, пиловочник смешанных пород 60 €/m³, целлюлозное сырьё 30 €/m³ — средневзвешенно около 68 €/m³ для среднего породного состава. Ставка налога на доход от прироста капитала — рабочее значение 20 % для расчёта.
| Сценарий | Объём, m³ | Выручка cirsma, € | Налог по §11.9 (норма 25 %) | Налог по §11.8 (норма 50 %) | Освобождение 60 мес. | PVN |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Малый | 200 | 13 600 | 2 040 | 1 360 | возможно | нет |
| Медианный | 534 | 36 312 | 5 447 | 3 631 | возможно | нет |
| 75-й перцентиль | 1 065 | 72 420 | 10 863 | 7 242 | возможно | обязательна регистрация |
| 90-й перцентиль | 2 351 | 159 868 | 23 980 | 15 987 | возможно | обязательна |
| Крупный | 7 000 | 476 000 | 71 400 | 47 600 | сложно — признаки предпринимательской | обязательна, рассмотреть SIA |
Из таблицы выделяются три вещи. Выбор между cirsma и kokmateriāli меняет налог в 1,5 раза: 5 447 € против 3 631 € на медианной сделке. При выручке выше 50 000 € регистрация PVN обязательна и переписывает всю операционную модель сделки. От 150 000 € разница между физлицом и SIA уже в первый год покрывает накладные расходы корпоративной структуры.
Шесть типичных ошибок
Первая: считать, что cirsma всегда облагается одной фиксированной ставкой. Эффективная нагрузка зависит от выбранной нормы расходов (25 % или 50 %) и применимой ставки на прирост капитала на дату сделки. Рекламные формулы «налог всего 5 %» или «всего 7,5 %» — маркетинговое упрощение, а не расчёт.
Вторая: не учитывать порог PVN. Владелец заключает первую крупную сделку, не регистрируется и через год получает уведомление VID о пропущенной регистрации, штрафе и доначислении PVN задним числом. Размер штрафа определяется законом «Likums par nodokļiem un nodevām» и зависит от обстоятельств.
Третья: не хранить документы по расходам. Имея чеки на инвентаризацию, юристов и подрядчиков, можно заявить документированные расходы вместо стандартных 25 %. Без чеков остаётся только базовая норма.
Четвёртая: считать срок владения с фактической передачи, а не с записи в Zemesgrāmata. Период считается с государственной регистрации. Если документы были на руках 4 года, а регистрация прошла 3 года назад, для 60-месячного правила учитываются 3.
Пятая: заводить SIA «на всякий случай» без реального оборота. Содержание SIA при выручке менее 30 000 € в год съедает экономию на налогах: бухгалтер, отчётность, аудит при определённом размере и годовая пошлина — минимум 1 500–3 500 € в год.
Шестая: подписывать договор cirsma без указания объёма и сортиментной структуры. Распространённая практика «продать лес за 25 000 €» без привязки к m³ — главная причина споров после вывоза. В договоре должны быть: общий объём в m³, разбивка по сортиментам, цена за каждый сортимент, срок действия и порядок измерения после рубки.
FAQ
Если я продал cirsma и зарегистрировался плательщиком PVN, могу ли я отыграть налог назад?
Нет. Регистрация — обязанность, а не выбор. Как только оборот в скользящем 12-месячном окне превышает 50 000 €, регистрация становится обязательной с момента превышения. Деактивироваться можно позже, если оборот 12 месяцев подряд остаётся ниже порога.
Я унаследовал лес 2 года назад. Как считается срок владения?
В Латвии унаследованная собственность для целей IIN сохраняет период владения наследодателя. Если родитель владел лесом 30 лет до смерти, для наследника 60-месячное правило выполняется автоматически. Подтверждение — выписка из Zemesgrāmata с историей собственности.
Я живу в другой стране ЕС, лес в Латвии. Где платить налог?
В Латвии. Доход от продажи cirsma считается доходом из латвийского источника, и резидентство владельца значения не имеет. Применяется латвийская ставка с теми же вычетами. Если страна резидентства имеет с Латвией соглашение об избежании двойного налогообложения (для всех стран ЕС оно, как правило, есть), уплаченный в Латвии налог зачитывается на родине.
Можно ли «разделить» cirsma на несколько сделок и не превысить порог PVN?
Юридически — нет. Расчёт идёт по единой 12-месячной скользящей шкале, объединяя все сделки одного лица. Структурирование сделок ради ухода от регистрации — основание для VID начислить недоимку и штраф. Если в одном году две сделки по 30 000 €, регистрация обязательна с момента второй.
Что выгоднее: продать cirsma или продать кадастр целиком с землёй?
Зависит от цели. Cirsma даёт быстрые деньги, но кадастр продолжит расти и через 8–15 лет рубку можно повторить. Продажа кадастра с землёй закрывает позицию полностью и облагается налогом на прирост капитала с 60-месячным правилом — при долгом владении налог часто равен 0 %. Ориентировочные цены: cirsma в среднем 4–9 тыс. € за гектар спелого массива, продажа кадастра с землёй — 5–18 тыс. € за гектар в зависимости от породного состава, доступа и инфраструктуры.
Связанные материалы
Источники
- Закон «Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likums», §§ 9 пункт 33, 11.8, 11.9, 15, 16 (likumi.lv).
- Закон «Pievienotās vērtības nodokļa likums», §59 (likumi.lv).
- Закон «Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums» (likumi.lv).
- Закон «Likums par nodokļiem un nodevām» — общие правила штрафов и пени (likumi.lv).
- VID (Valsts ieņēmumu dienests) — информационные материалы по подоходному налогу для физических лиц (vid.gov.lv).
- VMD Meža valsts reģistrs, релиз 2026 Q2 (наша выборка: 81 575 спелых частных кадастров со средним объёмом 534 m³).
- LVM, годовой отчёт 2024 — средние цены на сортименты.
Дисклеймер
Этот текст не является налоговой консультацией. Конкретные ставки, вычеты и режимы могут меняться, а индивидуальная ситуация может потребовать иной интерпретации. Перед сделкой консультируйтесь с лицензированным налоговым консультантом или подавайте предварительный запрос в VID через систему EDS. Все расчёты в тексте используют рабочее значение ставки на доход от прироста капитала 20 %; финальную цифру для своей сделки уточняйте отдельно.