Продажа цирсмы — не прирост капитала, а доход от использования собственности со ставкой ПНН 10 %. Цирсма и лесоматериалы — две разные сделки с нормами расходов 25 % и 50 %, то есть эффективная нагрузка 7,5 % и 5 %. Пять сценариев с цифрами и ссылками на разъяснения VID.
Кого это касается и в каких суммах
В Латвии сделка физического лица с лесом облагается подоходным налогом с населения, но итоговую сумму определяет не столько ставка, сколько форма сделки. Продажа цирсмы — это доход от использования собственности, к которому применяется ставка ПНН 10 %. Это не прирост капитала со ставкой 25,5 %, и именно здесь чаще всего ошибаются. Цирсма — продажа растущего на корню леса — и продажа заготовленных лесоматериалов по закону являются разными сделками с нормами расходов 25 % и 50 % соответственно. Обязанность по НДС возникает, если за 12 месяцев совершено не менее двух сделок и их общая сумма превысила 50 000 €.
Ключевые пункты
- Продажа цирсмы не является приростом капитала; ставка ПНН — 10 % от дохода
- Нормы расходов: 25 % для растущего леса под вырубку, 50 % для лесоматериалов после вырубки
- Эффективная нагрузка: 7,5 % от брутто (цирсма) против 5 % (лесоматериалы)
- НДС: не менее двух сделок за 12 месяцев и сумма свыше 50 000 €
- Если покупает юридическое лицо, налог удерживает и платит покупатель
- SIA стоит рассматривать при стабильном большом обороте, а не при эпизодических продажах
Цирсма и лесоматериалы — две разные сделки
Многие владельцы используют слово «цирсма» как синоним «продать лес». Юридически это не так. От того, что именно вы передаёте покупателю, зависят налоговый режим, комплект документов, а иногда и права на землю.
Цирсма — это продажа права вырубить определённый объём растущего на корню леса. Покупатель приезжает с харвестером, вырубает и вывозит; земля остаётся у владельца. Лесоматериалы — продажа уже срубленных брёвен: сначала владелец или подрядчик валит лес, сортирует по сортиментам и складирует у дороги, и только затем покупатель забирает партии и платит за каждый m³ по классу.
Продажа всего кадастра вместе с землёй — третья, отдельная категория, и именно она является отчуждением капитального актива с налогом на прирост капитала 25,5 %. Смешивать этот третий случай с первыми двумя нельзя: лес как недвижимость может быть капитальным активом, но продажа растущих деревьев под вырубку — нет.
Большинство частных продавцов выбирает вариант цирсмы: он не требует вложений в технику и логистику. Режим лесоматериалов выгоднее по налогу, но требует конкретных операционных затрат.
Базовый случай: продажа цирсмы
К доходу от отчуждения растущего леса под вырубку, находящегося в собственности физического лица, применяется ставка ПНН 10 %. Облагаемая база возникает после вычета расходов из дохода, и здесь у владельца есть выбор: нормативная норма расходов 25 % без подтверждающих документов либо документированные расходы, если они превышают 25 % от дохода (разметка выделов, кадастровые работы, таксация VMD, юридические услуги).
При норме 25 % эффективная налоговая нагрузка считается прямым умножением:
10 % × (1 − 0,25) = 7,5 % от брутто-дохода.
С 40 000 € дохода от цирсмы в бюджет уходит 3 000 €, владельцу на руки — 37 000 €. Если у владельца есть чеки на 15 000 € расходов — 37,5 % от 40 000 € — их выгоднее заявить вместо нормы 25 %. Эффективная ставка тогда падает до 10 % × 62,5 % = 6,25 %.
Важно и то, кому вы продаёте. Если цирсму покупает юридическое лицо или лицо, ведущее хозяйственную деятельность, налог удерживает и уплачивает покупатель. Если покупает физическое лицо, не ведущее хозяйственной деятельности, налог считает и платит сам продавец, подавая годовую декларацию о доходах.
Продажа цирсмы в Латвии облагается ПНН по ставке 10 % после вычета нормативной нормы расходов 25 % — эффективная нагрузка 7,5 % от брутто (разъяснение VID на LV portāls, 06.11.2025).
Альтернатива: продажа лесоматериалов
При продаже заготовленных лесоматериалов нормативная норма расходов составляет 50 %. Она компенсирует фактические затраты на заготовку: подрядчика с харвестером, форвардер, дороги, складирование и сортировку по сортиментам.
При норме 50 % эффективная нагрузка получается такой:
10 % × (1 − 0,50) = 5 % от брутто-дохода.
С тех же 40 000 € дохода налог составит 2 000 € против 3 000 € — разница 1 000 € в пользу лесоматериалов. Но это только арифметика. На практике продавец лесоматериалов организует заготовку сам или нанимает подрядчика, платит за вывозку к дороге, сортирует по сортиментам и ведёт документацию по каждой партии. Эти затраты обычно заметно превышают разницу в 1 000 €, поэтому налоговый аргумент сам по себе выбор не определяет. Если подрядчик нанят без официального договора, расходы в документированном варианте не примут.
Простой принцип: лесоматериалы выгоднее по налогу только тогда, когда владелец лично или надёжный подрядчик заготавливает лес и доставляет его к дороге. В противном случае цирсма с нормой 25 % проще, а чистый результат часто лучше.
Почему правило 60 месяцев цирсме не помогает
Среди владельцев леса распространено убеждение: если лес принадлежал более 60 месяцев, доход якобы освобождён от налога. Применительно к цирсме это заблуждение, и оно может дорого обойтись — человек просто не декларирует доход.
Правило 60 месяцев относится к приросту капитала от отчуждения недвижимости. Продажа цирсмы отчуждением капитального актива не является: земля остаётся у владельца, продаётся только право вырубить растущие деревья. Поэтому срок владения на налог с цирсмы не влияет — ставка 10 % и норма расходов 25 % применяются независимо от того, получен ли лес в прошлом году или по реституции в 1990-х.
Где правило действительно работает — это продажа всего имущества вместе с землёй. Тогда речь идёт о капитальном активе, ставка составляет 25,5 %, и срок владения становится существенным. Там же важно, что период считается с момента регистрации в Земельной книге, а не с фактической передачи, и что для унаследованного имущества сохраняется срок владения наследодателя.
В спорных случаях по конкретной сделке стоит подать запрос в VID через систему EDS. Крупная сделка без такого предварительного ответа рискованна.
Порог НДС 50 000 €
Налог на добавленную стоимость — отдельная история, не связанная с ПНН. И зависит он не только от суммы: по разъяснению VID, если за 12 месяцев совершено не менее двух сделок с цирсмой или лесоматериалами, это может считаться хозяйственной деятельностью в понимании закона о НДС. Если общая стоимость этих сделок превышает 50 000 €, лицо, не зарегистрированное плательщиком НДС, обязано уплатить НДС с суммы превышения. Зарегистрироваться можно и добровольно до превышения, выставляя счёт с НДС. Стандартная ставка в Латвии — 21 %.
Практический смысл: одна крупная сделка и две средние на ту же сумму — не одно и то же. В нашей выборке VMD медианный частный кадастр спелого леса — 534 m³, в 75-м перцентиле — 1 065 m³, в 90-м — 2 351 m³. При рыночных ценах это значит, что уже для среднего владельца, продающего чаще одного раза в два года, порог становится реальным, а не теоретическим.
После регистрации меняется операционная модель сделки. К цене добавляется 21 %; покупатель-юрлицо этот НДС принимает к вычету, поэтому для продавца он нейтрален. Одновременно появляется право возвращать НДС с расходов и обязанность подавать декларации даже в те периоды, когда сделок нет.
Обязанность по НДС возникает, если за 12 месяцев есть не менее двух сделок с цирсмой или лесоматериалами и их сумма превышает 50 000 € — налог платится с суммы превышения (разъяснение VID на LV portāls, 06.11.2025).
Когда появляется смысл в SIA
При стабильном повторяющемся годовом обороте имеет смысл рассмотреть создание юридического лица. Латвийская SIA с 2018 года работает в режиме UIN с тремя характеристиками.
Первое: 0 % налога на нераспределённую прибыль. Пока деньги остаются на счету компании и реинвестируются, налога нет. Второе: в момент распределения прибыли UIN применяется к дивидендам — конкретную ставку и коэффициент на год сделки уточните у бухгалтера или в VID. Третье: чёткое разделение личных и хозяйственных активов.
Главное здесь — база сравнения. У физического лица эффективная нагрузка по цирсме составляет 7,5 %, по лесоматериалам — 5 %. Это низкий порог, который юридическому лицу перебить трудно, поэтому аргумент в пользу SIA для владельца леса обычно не в экономии на налоге, а в структуре: консолидация портфеля, внешнее финансирование, несколько собственников, разделение ответственности.
Минусы приходят с другой стороны. Содержание SIA требует бухгалтерии и годового отчёта, появляются прозрачность истинного выгодоприобретателя и социальные взносы, если есть директор-резидент. И главное: режим физического лица со ставкой 10 % и нормами расходов на юридические лица не распространяется вообще.
Пять реальных сценариев
Все примеры опираются на распределение частных кадастров в нашей выборке VMD — 81 575 частных кадастров спелого леса. Цены на корню приняты средневзвешенно около 68 €/m³; цена конкретной сделки зависит от породного состава, сортиментов и доступности, поэтому колонка дохода — ориентир, а не прогноз.
| Сценарий | Объём, m³ | Доход от цирсмы, € | ПНН, цирсма (норма 25 %, 7,5 %) | ПНН, лесоматериалы (норма 50 %, 5 %) | НДС |
|---|---|---|---|---|---|
| Малый | 200 | 13 600 | 1 020 | 680 | нет |
| Медианный | 534 | 36 312 | 2 723 | 1 816 | нет (одна сделка) |
| 75-й перцентиль | 1 065 | 72 420 | 5 432 | 3 621 | если 2+ сделки за 12 месяцев |
| 90-й перцентиль | 2 351 | 159 868 | 11 990 | 7 993 | если 2+ сделки за 12 месяцев |
| Крупный | 7 000 | 476 000 | 35 700 | 23 800 | практически неизбежен |
Из таблицы видны две вещи. Выбор между цирсмой и лесоматериалами меняет налог в полтора раза — но в абсолютном выражении разница в медианной сделке составляет 907 €, которые затраты на заготовку легко съедают. И даже в самом крупном сценарии эффективная нагрузка остаётся 7,5 %: латвийский налоговый режим для физического лица сравнительно мягкий, а основные потери возникают не от налога, а от цены, на которую владелец соглашается.
Шесть типичных ошибок
Первая ошибка — путать цирсму с приростом капитала. К продаже цирсмы применяется ПНН 10 %, а не ставка прироста капитала 25,5 %: последняя относится к продаже лесной земли как недвижимости. Эта путаница ведёт либо к переплате, либо к неверной декларации.
Вторая: не учитывать условия НДС. Владелец заключает две сделки за год, не складывает их вместе, а затем получает уведомление VID о неуплаченном НДС с суммы превышения.
Третья: не сохранять документы о расходах. С чеками за таксацию, юристов и подрядчиков можно заявить документированные расходы вместо нормы 25 %, если они больше. Без чеков остаётся только базовая норма.
Четвёртая: рассчитывать на освобождение по 60 месяцам в сделке с цирсмой. К цирсме оно не относится; срок владения меняет налог только при продаже самого имущества с землёй.
Пятая: заводить SIA «на всякий случай», не имея оборота. Режим физического лица с нагрузкой 7,5 % — низкий порог, и расходы на содержание SIA при небольшом обороте его не отбивают.
Шестая: подписывать договор на цирсму без указания объёма и структуры сортиментов. Распространённая практика «продать лес за 25 000 €» без привязки к m³ — главная причина споров после вывозки. В договоре должны быть: общий объём в m³, разбивка по сортиментам, цена за каждый сортимент, срок действия и порядок обмера после рубки.
FAQ
Цирсма — это прирост капитала со ставкой 25,5 % или ПНН 10 %?
ПНН со ставкой 10 %. VID формулирует это прямо: продажа цирсмы не считается приростом капитала. Лес как недвижимость может быть капитальным активом, но отчуждение растущих деревьев под вырубку отчуждением капитального актива не является. Ставка 25,5 % применяется к продаже лесной земли.
Кто платит налог — я или покупатель?
Зависит от покупателя. Если цирсму покупает юридическое лицо или лицо, ведущее хозяйственную деятельность, налог удерживает и платит покупатель. Если покупает физическое лицо, не ведущее хозяйственной деятельности, налог считает и платит продавец в годовой декларации.
Я унаследовал лес 2 года назад. Меняет ли это налог на цирсму?
Нет. Срок владения на налог с цирсмы не влияет — ставка 10 % независимо от того, сколько лес был в собственности. Срок становится важен только при продаже самого имущества с землёй; тогда для унаследованного имущества сохраняется срок владения наследодателя.
Я живу в другой стране ЕС, а лес в Латвии. Где платить налог?
В Латвии. Доход от продажи цирсмы — доход из латвийского источника. Если у страны резидентства есть с Латвией конвенция об избежании двойного налогообложения, уплаченная в Латвии сумма учитывается дома.
Можно ли «раздробить» цирсму на несколько сделок, чтобы не превысить порог НДС?
Нет — и дробление работает в обратную сторону. Именно несколько сделок за 12 месяцев делают их хозяйственной деятельностью в понимании закона о НДС. Структурирование сделок ради ухода от налога — основание для VID доначислить сумму и штраф.
Похожие статьи
Источники
- Разъяснение VID «Kādi nodokļi privātpersonai jāmaksā no cirsmu pārdošanas» (LV portāls, 06.11.2025) — ПНН 10 %, нормы расходов 25 % и 50 %, условия НДС.
- Методический материал VID «Nodokļi darījumiem ar kokmateriāliem» — применение и порядок удержания налога.
- VID — ставки подоходного налога с населения — прогрессивные ставки и 25,5 % для прироста капитала.
- Закон «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» (likumi.lv).
- Закон «Pievienotās vērtības nodokļa likums» (likumi.lv).
- Государственный лесной регистр VMD, выпуск Q2 2026 (наша выборка: 81 575 частных кадастров спелого леса со средним объёмом 534 m³).
Оговорка
Исправление 11.08.2026. Предыдущая редакция этой статьи ошибочно описывала продажу цирсмы как прирост капитала со ставкой 20 % и указывала эффективную нагрузку 15 % и 10 %. Это не соответствует разъяснению VID: правильная ставка — 10 %, эффективная нагрузка — 7,5 % и 5 %. Также было ошибочно указано, что правило 60 месяцев может освободить доход от цирсмы от налога. Расчёты и выводы пересчитаны.
Этот текст не является налоговой консультацией. Конкретные ставки, нормы расходов и режимы могут меняться, а индивидуальная ситуация может требовать иной трактовки. До сделки проконсультируйтесь с лицензированным налоговым консультантом или подайте предварительный запрос в VID через систему EDS.